Главная - КАСКО - Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль при убытке

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль при убытке


Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль при убытке

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году


(3 240 000 * 20%)

  • За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
  • За март – 709 000 руб.

    (3 545 000 * 20%)

  • В октябре, ноябре и декабре 2020 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб.

    По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2020 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

    Рассчитаем авансовые платежи в 2020 году.

    • Переплата за 2020 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
    • В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
    • В январе, феврале и марте 2020 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
    • В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).

    Читайте по теме: ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2020 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2020 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2020г. выручка превысила 15 млн.руб.

    Определим:

    1. Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
    2. Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?

    В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2020г., поскольку деятельность еще не велась. В октябре, ноябре и декабре 2020г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился.

    Начисляем налог за 2020 год и платим его до 28 марта 2020 года. В январе, феврале и марте 2020г.

    ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2020г.) не превысила 15 мнл.руб.

    Поскольку доход в 1 квартале 2020г.

    превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

    Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала

    Причем не имеет значения, относятся эти кварталы к одному году или к разным.Например, декларацию за 9 месяцев 2020 г. вам нужно представить в октябре 2020 г.

    В этом месяце вы определяете, будете ли вы в IV квартале 2020 г.

    платить ежемесячные авансовые платежи. Для этого нужно суммировать доходы за III, II, I кварталы 2020 г.

    и за IV квартал 2017 г. Это четыре последовательных квартала, предшествующие IV кварталу 2020 г.В расчете вам нужно учитывать выручку только от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.

    1 ст. 249, п. 3 ст. 286 НК РФ).При расчете не учитывайте внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, а также доходы, перечисленные в ст.

    251 НК РФ (п. 3 ст. 286 НК РФ). Также вы должны исключить из доходов суммы НДС и акцизы, предъявленные к оплате покупателям (пп. Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.Выручка от реализации ООО «Альфа» составила:

    1. во II квартале текущего года — 28 млн руб.;
    2. в IV квартале предыдущего года — 11 млн руб.;
    3. в I квартале текущего года — 2 млн руб.;

    в III квартале предыдущего года — 20 млн руб.Чтобы определить, нужно ли уплачивать в III квартале текущего года ежемесячные авансовые платежи, бухгалтер ООО «Альфа» произвел расчет средней величины доходов от реализации, полученных за I — II кварталы текущего налогового периода и за III — IV кварталы предыдущего года:(28 млн руб.

    2 п. 1 ст. 248 НК РФ).Пример расчета средней величины доходов от реализацииООО «Альфа» осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, 9 месяцев.
    + 2 млн руб. + 11 млн руб. + 20 млн руб.) / 4 = 15,25 млн руб.Полученная величина — 15,25 млн руб. — превышает 15 млн руб., поэтому ООО «Альфа» в III квартале текущего года обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи.На уплату ежемесячных авансовых платежей вы должны перейти в квартале, следующем за тем кварталом, по итогам которого доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили норматив (15 млн руб.
    в среднем за один квартал)

    Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

    Вопросы применения на практике

    286 НК РФ лимит выручки в размере 10 млн руб.

    применяется для того, чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале. Поэтому по итогам каждого прошедшего квартала организация должна рассчитывать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным лимитом. В расчет принимаются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые согласно ст.

    249 НК РФ (внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются). Выручка от реализации исчисляется без учета НДС и акцизов. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления).

    Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала исчисляется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина). При этом в расчете учитываются данные за четыре квартала, идущие подряд.

    Если средняя величина выручки от реализации превысит 10 млн руб., то со следующего квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

    По истечении квартала расчет производится снова.ПРИМЕР 1 Организация «Каскад» определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начисления.

    Выручка за предыдущий год составила: в I квартале — 8 млн руб.; во II квартале — 11 млн руб.; в III квартале — 10 млн руб.; в IV квартале — 13 млн руб.

    В текущем налоговом периоде показатели выручки равнялись: в I квартале — 4 млн руб.; во II квартале — 20 млн руб.

    Определим, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода. Для этого необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.I

    Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата

    Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления.

    Когда авансовые платежи нужно вносить вновь созданным предприятиям разбираемся в этой теме на При первых двух вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации.

    Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует. Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т. ч. на 3 квартал в отчете за полугодие) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом.

    Особенностью заполнения декларации при расчете налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) является необходимость дополнительного указания в ней (и в листе 2, и в подразделе 1.2 раздела 1) той суммы авансов, которую нужно будет платить в 1 квартале года, следующего за текущим.

    Приведем пошаговый к уплате по итогам 9 месяцев (3 квартала) и авансовых платежей, которые нужно будет заплатить в течение 4 квартала текущего года и 1 квартала следующего года.

      Рассчитываем и отражаем в декларации сумму налога (авансового платежа) за 9 месяцев:
      В декларации в листе 02 по строкам 210, , 230 показываем рассчитанный налог (авансовые платежи) по итогам полугодия.
      Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие доплате/уменьшению в 4 квартале по итогам 9 месяцев.

      Они рассчитываются как разница между начисленной суммой налога нарастающим итогом за 9 месяцев и исчисленным авансовыми платежами за полугодие (п.

      2 ст. 286 НК РФ).

    Суммы налога к доплате рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации так: Суммы налога к уменьшению рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации следующим образом:

      Если организация уплачивает ежеквартальные

    Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз.

    3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п.

    3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности. Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

    Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

    По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290. Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

    Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 № Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение

    Налог на прибыль организаций

    Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли.

    Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

    1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
    2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
    3. Материальные расходы ()

    Косвенные.

    К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

    Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
    Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

    Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

    Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

    ежемесячный авансовый платеж уже известен. Он равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года. То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года.

    (п.2 ст. 286 НК РФ). В декларации за I квартал строка 210 листа 02 будет равна строке 320 того же раздела декларации за 9 месяцев прошлого года.

    Лист 02 Когда квартал закончится, посчитайте аванс уже по фактической прибыли за этот квартал.

    Из него сминусуйте то, что уже заплатили в первые три месяца года. То, что осталось – это и есть сумма к доплате по итогам квартала.

    Если разница получилась отрицательная, значит возникла переплата. В декларации из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210.

    Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный. Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.

    Подраздел 1.1 Если по итогам 9 месяцев прошедшего года компания сработала в убыток и поэтому в IV квартале авансы не платила, то в январе, феврале и марте авансов к уплате тоже не будет. В нашем примере ООО «Сезам» в январе, феврале и марте 2020 года по аналогии с 4-м кварталом 2020 года платило по 100 тысяч рублей авансов.

    Фактическая прибыль за первый квартал 3 млн.руб. 3 млн. х 20% = 600 тыс. – столько организация должна бюджету по итогам первого квартала. 300 тысяч уже заплатили, значит к доплате остается еще 300.

    Из них 255 тыс. в федеральный бюджет (стр.

    270) и 45 в местный (стр. 271).

    Авансовый платеж за 2 квартал В листе 02 декларации за I квартал строки 180 и 290 будут равны.

    Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется

    Контрольное соотношение: ШАГ 4. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за полугодие.

    Авансовый платеж равен 600 000 руб. (3 000 000 руб. х 20%). ШАГ 5.

    Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за полугодие.

    По итогам полугодия организация должна заплатить 240 000 руб. (600 000 руб. – (180 000 руб. + 180 000 руб.)). Контрольное соотношение: ШАГ 6.

    Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на III квартал. В течение III квартала наша организация должна заплатить ежемесячных авансовых платежей на общую сумму 420 000 руб.

    (600 000 руб. – 180 000 руб.)).

    То есть ежемесячный платеж составляет 140 000 руб. (420 000 руб. / 3). ШАГ 7. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за 9 месяцев. По данным нашего примера получаем авансовый платеж за 9 месяцев в размере 1 410 000 руб. (7 050 000 руб. х 20%). ШАГ 8. Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за 9 месяцев.
    По итогам 9 месяцев организации нужно доплатить 390 000 руб.

    (1 410 000 руб. – (600 000 руб. + 420 000 руб.)). ШАГ 9. Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на IV квартал.

    Организация должна заплатить ежемесячных авансовых платежей на общую сумму 810 000 руб. (1 410 000 руб. – 600 000 руб.)), то есть ежемесячно в течение IV квартала перечислять в бюджет 270 000 руб. (810 000 руб. / 3). Кстати, размер ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего года равен размеру этого платежа на IV квартал текущего года (у нас это — 270 000 руб.).

    ШАГ 10. Рассчитываем сумму начисленного налога за год.

    По данным нашего примера получаем годовой налог в размере 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%). ШАГ 11. Рассчитываем сумму налога к доплате по итогам года.

    Итак, по итогам года организация должна доплатить в бюджет 180 000 руб.

    (2 400 000 руб. – (1 410 000 + 810 000 руб.)). У расчета авансовых платежей есть свои нюансы.

    Давайте рассмотрим некоторые из них. НЮАНС 1. Если сумма ежемесячных авансовых платежей на очередной квартал получилась меньше нуля или равной нулю, то в течение этого квартала никаких ежемесячных авансов вам платить не придется.

    Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации

    Поэтому теперь вам надо: •уплатить авансы и пени за каждый день просрочки, ; ; •сдать уточненку за 9 месяцев 2017 г. Заметим также, что штрафа по ст.

    122 НК РФ за неуплату или несвоевременную уплату авансов у вас не будет, поскольку такая ответственность предусмотрена только за неуплату налога. Мне нужно уточнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. В результате вырастет сумма налога, из-за этого придется корректировать и годовую отчетность.

    Но у нас есть авансовые платежи.

    Если я в уточненке поставлю новые авансы на I квартал 2017 г., значит, мне надо пересдавать отчетность за I квартал 2017 г.

    и так все декларации дальше, ведь все авансы изменятся?

    Художник, написав неудачную работу, пишет новую. А бухгалтер, если ошибся в декларации, подает уточненку — Поскольку в результате старой ошибки занижен налог к уплате, а значит, и суммы «прибыльных» авансов, то вы правильно делаете, что сдаете уточненки за 2016 г.

    При этом в декларации за 9 месяцев 2016 г. должны быть отражены ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2017 г. — по строке 320 листа 02 (далее — Порядок).

    Причем показатель этой строки переносится в строку 210 листа 02 «прибыльной» декларации за I квартал 2017 г. Раз в строке 320 листа 02 уточненки за 9 месяцев 2016 г. будет стоять новая сумма авансов, то декларацию за I квартал 2017 г.

    вам тоже придется скорректировать.

    В ней изменятся суммы: •в строках 210—230 листа 02; •в строках 270—271 (или 280—281) листа 02; •в подразделе 1.1 раздела 1. Что касается деклараций за другие периоды 2017 г.

    (полугодие и 9 месяцев), то их пересдавать не надо. Ведь данные об авансах за предыдущий год на показатели этих деклараций уже не повлияют.

    В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 г. неверно посчитаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале, — указано меньше, чем должно быть, но платили столько, сколько нужно. Сам налог рассчитан верно.

    Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

    14 ст.

    78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

    Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего. В случае реорганизации налогоплательщика, в процессе которой к нему присоединено другое юридическое лицо, размер ежемесячного авансового платежа на дату реорганизации рассчитывается без учета показателей деятельности присоединившейся организации (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/431).

    Если налогоплательщик меняет порядок расчета авансов, переходя от ежемесячного определения их от фактической прибыли к ежемесячным платежам, рассчитываемым поквартально, то сделать это можно только с начала нового года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), уведомив ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего переменам года.

    Сумма ежемесячного платежа, который надо будет платить в I квартале, в этом случае определится как 1/3 от разницы между суммой аванса, рассчитанного по итогам 9 месяцев, и величиной авансового платежа, полученной по итогам полугодия в предшествующем году (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ). О том, в какие сроки делаются платежи по авансам, читайте в статье .

    Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации «Квант», составили:

    1. за 9 месяцев – 1 000 000 руб.
    2. за полугодие – 700 000 руб.;

    В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартальные) составили:

    1. за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
    2. за 9 месяцев – 150 000 руб.
    3. за I квартал – 90 000 руб.;

    Необходимо определить сумму

    Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

    руб. 160 тыс. руб. 10,5 млн. руб. 90 тыс.

    руб. 2 квартал 9,5 млн. руб. 350 тыс.

    руб. 8 млн. руб. 50 тыс. руб.

    3 квартал 10,75 млн. руб. 620 тыс.

    руб. 13 млн. руб. 150 тыс. руб. 4 квартал 11,75 млн. руб. 900 тыс.

    руб. 13,5 млн руб. 370 тыс. руб. Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия.

    Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев.

    При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

    Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2020 год:

    1. по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
    2. по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
    3. по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.

    Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия.

    В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

    Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

    1. предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
    2. иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
    3. бюджетные учреждения;
    4. инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
    5. организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
    6. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз.

    5 п. 1 ст. 287 НК РФ). Как рассчитать авансы за 3 квартал 2020 года, читайте . Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб.

    в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле: АПКотч = НБотч × С, где: АПКотч — авансовый платеж за отчетный период; НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом; С — ставка налога на прибыль. Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз.

    п. 1 ст. 287 НК РФ): АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред, где: АПКдопл.

    — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года); АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа; АПКпред.


    buk-belgorod.ru © 2020
    Наверх