Главная - Международное право - Когда надо восстановить ндс по основным средствам

Когда надо восстановить ндс по основным средствам


Когда надо восстановить ндс по основным средствам

Использование основных средств: как восстановить НДС


Если же приобретенные объекты ОС и НМА начинают использоваться в необлагаемой деятельности наряду с продолжением их использования для облагаемых операций, то правила определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, нормативно не установлены. По мнению ФНС России, при использовании ОС в двух видах деятельности (подлежащих обложению НДС и освобожденных от налогообложения) суммы НДС подлежат восстановлению в пропорции остаточной стоимости ОС к доле расходов по деятельности, освобожденной от налогообложения НДС, и сумме НДС, ранее принятой к вычету. То есть при восстановлении НДС должна применяться пропорция, учитывающая долю использования ОС в деятельности, не подлежащей налогообложению НДС, аналогично порядку, изложенному в абзаце 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ.

Такой порядок определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, приведен в письме ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/462@ (применительно к ситуации, когда объект ОС начинает одновременно использоваться и в деятельности, облагаемой НДС, и в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД), а также поддержан судебными органами (Определение Верховного суда РФ от 22.04.2015 № 305-КГ15-2961). При этом правило «пяти процентов», установленное абзацем 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ, при восстановлении НДС не применяется, поскольку оно действует только при распределении сумм входного налога по расходам текущего периода.

То есть НДС по ОС в части, приходящейся на необлагаемые операции, необходимо восстанавливать независимо от доли расходов на необлагаемые операции в совокупных расходах. Восстановленная сумма налога не включается в стоимость имущества, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить налог нужно в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе ОС и НМА, имущественные права были использованы для операций, не облагаемых НДС.

При восстановлении НДС счета-фактуры, на основании которых налог был принят к вычету, регистрируются в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137)

Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

— возможно совмещение налогооблагаемой и необлагаемой деятельности;

  • появление деятельности со ставкой 0% (п.

    9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ) — может иметь место совмещение деятельности, облагаемой налогом по различным ставкам.

  • Кроме того, восстановление необходимо при выполнении ряда действий:

    1. поступление компенсации по понесенным затратам (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
    2. вклад имущества в уставный капитал (УК) (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    3. перемена ситуации по выданным авансам (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    4. снижение стоимости приобретения, осуществленного ранее (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);

    Прежде всего, необходимо установить величину восстанавливаемого налога и перечень документов. Не может идти речь о восстановлении налога:

    1. если он не был принят к вычету (письмо Минфина РФ от 16.02.2012 № 03-07-11/47);
    2. по расходам, которые до возникновения ситуации восстановления уже включены в затраты, относящиеся к облагаемым операциям (письмо Минфина РФ от 08.10.2015 № 03-07-11/57730).

    Восстанавливаемый налог нужно занести в книгу продаж. Это делают путем регистрации в ней необходимой суммы со ссылкой на данные:

    1. бухгалтерской справки, если счета-фактуры нет (письмо Минфина РФ от 02.08.2011 № 03-07-11/208).
    2. счета-фактуры — основного, на основании которого в свое время сделали вычет, или корректировочного (п. 14 раздела 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137); вместо корректировочного счета-фактуры может быть внесен исходный документ расчета, фиксирующий снижение стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);

    Если операция восстановления связана с частичным изменением условий налогообложения, предполагающим последующее их совмещение, то в дальнейшем понадобится:

    1. организация раздельного учета затрат, относящихся к совмещаемым условиям налогообложения (п.

      1 ст. 153, п. 4 ст. 170, п. 3 ст. 4 ст. 170 НК РФ)

    Восстановление НДС по основным средствам

    3 (п.

    172 НК РФ). Исключение возможно для ситуаций, когда затраты по необлагаемой деятельности не превышают 5% в общей величине затрат (п.
    38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).Восстановленную сумму НДС спишите в прочие расходы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако из данного правила есть исключение. Вы не можете списать в затраты НДС, который вы восстановили при передаче ОС в качестве взноса в уставный капитал (вклада в складочный капитал товарищества, вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса в паевые фонды кооперативов) или при его передаче в пополнение целевого капитала НКО (пп.

    1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228).Этот НДС к вычету сможет поставить принимающая сторона (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ). Для этого сумму налога к восстановлению укажите в документах, которыми оформляете передачу объекта.

    Например, в акте по форме N ОС-1. Зарегистрируйте такие документы в книге продаж (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:Санкт-Петербург +7 812 467-31-19Москва +7 499 938-55-47 Федеральный номер 8 800 511-38-53 Квартал восстановления НДС зависит от случая, в котором он восстанавливается (п.

    3 ст. 170 НК РФ):при переходе на УСН, ЕНВД или ПСН восстановить НДС нужно в квартале, который предшествует переходу на эти спецрежимы;при применении освобождения от уплаты НДС квартал восстановления зависит от месяца, с которого вы начинаете использовать освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ):— если вы начнете применять освобождение с начала квартала (с первого месяца), НДС нужно восстановить в предшествующем квартале, то есть до начала применения освобождения;— если на освобождение вы переходите в середине квартала (со второго или с третьего месяца), налог следует восстанавливать в этом же квартале;при передаче ОС в качестве вклада

    Восстановление НДС ранее принятого к вычету НДС

    Также это необходимо сделать, если произошло изменение условий договора или его расторжение, повлекшее за собой возврат аванса (предоплаты).

    • НДС восстанавливается и в случае уменьшения стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав.

    Независимо от причин уменьшения стоимости – как при уменьшении цены, так и при уменьшении количества (объема) переданных товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг.НДС, подлежащий восстановлению, рассчитывается с суммы разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью после уменьшения цены или количества реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав.Восстановление НДС происходит в том налоговом периоде, к которому относится наиболее ранняя из дат:

    • Дата получения корректировочного счета-фактуры, в котором отражено такое изменение.
    • Дата документа, которым оформлено уменьшение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав.
    • НДС восстанавливается в случае получения субсидий из бюджета РФ на возмещение затрат по оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав. Аналогичный порядок действует при возмещении затрат на уплату налога при ввозе товаров на территорию России.

    Восстановление производится в сумме, ранее принятой к вычету.Восстановление происходит в том периоде, когда получена субсидия.Суммы восстановленного НДС к вычету или учету в составе имущества не принимаются, а учитываются в составе прочих расходов по статье 264 НК РФ.Читайте также статью: → «»Суммы НДС, принятые к вычету по приобретенным или построенным основным средствам подлежат восстановлению не по всем указанным основным средствам, а по тем, которые были использованы в следующих операциях:

    1. при приобретении товаров, работ, услуги, используемых при строительно-монтажных работах;
    2. при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд.
    3. при осуществлении капитального строительства подрядчиком;
    4. при приобретении на территории России или ввозе на территорию России морских, речных и воздушных судов и двигателей к ним;
    5. при приобретении недвижимого имущества (за исключением космических объектов);

    Восстановление по таким объектам происходит во всех 5 случаях, рассмотренных в предыдущем пункте с учетом некоторых особенностей.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

    Как восстановить НДС, ранее принятого к вычету

    отчисления 18 тысяч в апреле.

    В августе поставщик привез продукцию на данную сумму с учетом налога. Покупатель самостоятельно устанавливает сбор. Например, он применяет вычет по платежу в размере 18 тысяч.

    В августе был применен вычет 18 тысяч по приобретенной продукции. В этом же месяце следует восстановить отчисления.

    Особенности восстановления НДС, ранее принятого к вычету, отображаются в статье 145 НК РФ.

    Ранее такой обязанности не было, в результате чего по вопросам, как восстановить НДС и когда, часто возникали спорные ситуации.

    В данной статье устанавливается особенность процедуры освобождения плательщиков по внесению платежа.

    В пункте 8 ст. 145 указано, что суммы сбора, принятые к вычету в декларации по НДС, до использования права на освобождение подлежат восстановлению. Восстановить НДС может быть необходимо в нескольких ситуациях. Согласно статье 145 для лиц, применяющих освобождение не с начала квартала, дополнительно установлен период с целью восстановления, когда начали применять освобождение.

    Восстановление платежа может быть необходимостью, если изменились условия обложения платежами. Такая операция может потребоваться в случае освобождения от отчислений, смены режима, при появлении необлагаемых операций, при работе с нулевым тарифом. Восстановление может потребоваться при вкладе имущества в УК, изменении условий по авансам, при снижении цены покупки, выполненной раньше, в случае компенсирования денежных затрат.

    В случае восстановления следует корректно рассчитать размер платежа и представить необходимый перечень документации. Процедура не осуществляется, если сбор не принимался к вычету. Возвращенный платеж должен быть занесен в книгу продаж.

    Это действие выполняется путем регистрирования требуемой суммы со ссылкой на информацию из счета-фактуры, справки из бухгалтерии при отсутствии первичного документа. Если восстановление требуется в результате изменения условий обложения платежами, то может потребоваться организация раздельного учета и распределение налога в дальнейшем.

    Восстанавливаем НДС правильно

    ** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет, а не единовременно.

    Однако эта норма распространяется только на плательщиков НДС. А поскольку после перехода на УСНО и на уплату ЕНВД организация (предприниматель) перестает быть плательщиком НДС, то налог по всей недвижимости надо восстановить единовременно; ; .

    Обращаем внимание, что в НК РФ также говорится о необходимости восстановления НДС по работам и услугам. Однако по услугам НДС восстанавливать не нужно, а по работам надо, но не всегда.

    Поясним. Дело в том, что услуги потребляются в процессе их оказания и потому не могут быть использованы в дальнейшем.

    Ведь на дату подписания акта об оказании услуг их стоимость полностью учитывается в расходах.

    А вот результаты выполненных работ могут использоваться в течение длительного времени. Если стоимость выполненных работ после подписания акта приемки-передачи полностью учтена в бухгалтерских расходах, то восстанавливать налог не нужно. Получается, что они полностью потреблены. Если же стоимость работ в бухгалтерских расходах не учтена или учтена частично, то НДС со стоимости этих работ придется восстановить.

    Например, при переходе на спецрежим надо восстановить НДС со стоимости подрядных работ по возведению здания, числящихся в составе незавершенного строительства на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Ведь когда здание будет достроено и станет основным средством, то результат всех выполненных работ будет использоваться уже неплательщиком НДС.

    Имейте в виду, что при последующем возврате на ОСНО ранее восстановленные суммы НДС по имуществу, которое вновь будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС, нельзя будет принять к вычету.

    Как разъясняет Минфин, нормами Кодекса это просто не предусмотрено, , . 1, , ; 2, ; 3 * Не надо восстанавливать НДС по объектам недвижимости:

    1. полностью самортизированным;
    2. с момента ввода в эксплуатацию которых прошло 15 лет и более.

    ** На том, что постепенный

    Восстановление ндс по основным средствам при экспорте: начинаем все сначала

    Значит, и применяться не должны.

    Важно В-третьих, ВАС обратил внимание на то, что вопрос частоты восстановления входного НДС в отношении одного и того же объекта ОС в НК не решен.

    Важно Поэтому-то разъяснение Минфина об однократности восстановления входного НДС было особенно ценно.

    Однако ВАС решил, что это не соответствует НК. И теперь получается, что мы возвращаемся к самому началу — при каждой экспортной отгрузке надо проверять, нужно ли восстанавливать НДС с каких-либо основных средств или нет.

    Итак, если совместить разъяснения Минфина, оставшиеся в силе, и Решение ВАС, получается вот что: ВАС, скорее всего, не был доволен подобным разъяснением. Ведь в НК речь идет лишь о восстановлении суммы НДС, принятой ранее к вычету — ни о какой остаточной стоимости в подп.

    5 п. 3 ст. 170 не упоминается. Однако компания, обратившаяся в суд, не заявляла о признании разъяснений Минфина недействительными в этой части. И в итоге разъяснение о том, что можно восстанавливать НДС только с остаточной стоимости ОС, до сих пор действующее. А значит, налоговики должны им руководствоваться; А вот как именно организация докажет, используется основное средство в операциях по реализации на экспорт или нет, — не ясно.

    Также не известно, какова будет точка зрения инспекторов на решение этого вопроса. Кто-то может сказать, что для отгрузки товаров на экспорт вообще не задействуются никакие основные средства организации (если организация производственная и нет своих вагонов или спецскладов, предназначенных только для экспортных товаров).

    И при таком прочтении норма о восстановлении НДС по ОС получается практически мертвой.

    У других же может быть иное мнение на сей счет. Было бы лучше, если бы законодатели поскорее подправили спорную норму.

    А Минфин и налоговая служба всячески этому поспособствовали (разработав соответствующие поправки). Ведь чем меньше непонятных правил — тем легче и налогоплательщикам, и проверяющим.

    *** Совет Попутно возникает и еще один вопрос — что же делать после

    Восстановление ндс по основным средствам

    Поэтому при экспорте основного средства, приобретенного после 01.07.2016, восстановить НДС надо в периоде отгрузки на экспорт и в этом же периоде предъявить его сумму к вычету. Подробнее о произошедших изменениях в вычетах по экспорту читайте в материале «Ст.

    165 НК РФ (2017): вопросы и ответы». До 01.01.2015 существовала обязанность восстанавливать входной НДС по основным средствам, используемым при экспортных операциях.

    Это было указано в п. 3.5 ст. 170 НК РФ. Данный пункт регулировал и порядок восстановления НДС.

    • Периодом, в котором необходимо было восстановить НДС, являлся период экспортной отгрузки.
    • Сумма восстановления НДС – сумма ранее принятого к вычету НДС.

    Однако некоторые разъяснения Минфина сумму НДС к восстановлению предлагали определить расчетным путем (письмо Минфина России от 01.06.2012 № 03-07-15/56).

    Правда, арбитры с данной позицией не соглашались (Решение ВАС РФ от 26.02.2013 № 16593/12). Восстановленная сумма НДС отражалась в книге продаж в периоде осуществления экспортной отгрузки (п.

    14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость). В декларации по НДС данная сумма отражалась в графе 5 раздела 3 строки 100 (приказ ФНС России от 15.10.2009 № 104н и приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). До 2015 года действовала специальная норма, предусмотренная п.

    3.5 ст. 170 НК РФ, по восстановлению НДС по основным средствам, используемым в экспортных операциях.

    С начала 2015 года указанная норма утратила силу, и теперь «входной» НДС по основным средствам не восстанавливается. Однако из разъяснений Минфина можно сделать вывод, что НДС следует восстанавливать только в случае экспорта самого объекта основных средств.

    С 01.07.2016 есть возможность сделать такое восстановление и одновременно на сумму восстановленного налога применить вычет по экспорту в периоде отгрузки на экспорт.

    nalog-nalog.ru Перечень ситуаций, когда суммы НДС, ранее правомерно принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению, приведен в п.

    Порядок восстановления НДС в 2020-2020 годах (проводки)

    Подробности в материале . Позицию Минфина по вопросу восстановления НДС по товарам, работам, услугам за периоды, когда налогоплательщик имел право не вести раздельный учет входного НДС, а в дальнейшем эти товары, работы, услуги стали использоваться в операциях, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения НДС, смотрите в материале .

    При наличии дебиторской задолженности, погашение которой не представляется возможным, возникает спорная ситуация.

    Если у продавца, который не может взыскать с покупателя оплату за отгруженный ему товар, нет причины восстанавливать НДС, принятый к вычету в момент приобретения материалов, то у покупателя дело может обстоять иначе. При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности. В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами.

    Позиция контролеров по этому вопросу отражена в статье . О том, как действовать покупателям при образовании дебиторской задолженности за счет выплаченных авансовых платежей и когда проводить восстановление НДС, читайте в статье . После отгрузки товара продавец должен восстановить НДС с аванса, ранее полученного от покупателя.

    Сделать это правильно поможет статья .

    Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя. При каких обстоятельствах потребуется восстановить налог полностью, а когда это делать не обязательно?

    Какие последствия в том или ином случае возможны?

    Читайте нашу статью . Нередки ситуации, когда принадлежащее экономическому субъекту имущество (ОС, материалы, товар) приходит в негодность. В связи с этим часто возникает вопрос: необходимо ли произвести восстановление НДС, который был ранее уплачен?

    Подробнее о действиях налогоплательщиков в подобных обстоятельствах читайте в

    Восстановление НДС, принятого к вычету

    → → Актуально на: 11 декабря 2020 г. В определенных случаях обязаны восстанавливать НДС.

    Разберемся сначала с тем, что такое восстановление НДС. Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, товары, работы, услуги (далее – товары), вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета (). Но если впоследствии обстоятельства изменятся и станет понятно, что права на вычет НДС нет, то налог надо будет восстановить.

    Иными словами, восстановленный НДС – это ранее принятый к вычету НДС, который в определенной сумме нужно вернуть обратно в бюджет. Ситуации, когда плательщику придется заниматься восстановлением НДС, ранее принятого к вычету, можно разбить на несколько групп:

    • передача имущества, нематериальных активов (НМА), имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов ();
    • дальнейшее использование товаров, а также основных средств, НМА, имущественных прав для операций, указанных в . Это операции, не подлежащие налогообложению НДС, операции, местом реализации которых не признается территория РФ, и некоторые другие. Условно назовем их не облагаемой НДС деятельностью. Так вот восстанавливать НДС придется, и если товары в дальнейшем будут использоваться исключительно в не облагаемой НДС деятельности, и если будут одновременно использоваться в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Отметим, что из поименованных в операций есть свои исключения (). Кроме того, восстанавливать НДС придется при переходе плательщика НДС на спецрежим или получении им ;
    • получение покупателем товаров в счет ранее перечисленного (). Когда покупатель получает от продавца товары, одновременно с принятием НДС к вычету со стоимости отгруженных товаров он должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Также восстановить НДС с аванса покупатель должен, если ему была возвращена сумма предоплаты в связи с расторжением договора поставки или изменением его условий;
    • уменьшение стоимости отгруженных товаров из-за уменьшения цены или количества товара. В такой ситуации восстановлению подлежит разница между суммой НДС, которая была принята к вычету, и суммой НДС, установленной после уменьшения стоимости ();
    • получение плательщиком НДС субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров с учетом налога и по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ. При этом НДС восстанавливается в полной сумме ().

    Для каждой ситуации установлены свои правила, в какой сумме и когда должен быть восстановлен НДС. Причем в отношении МПЗ, ОС и НМА эти правила могут отличаться.

    Об этом можно прочесть в статье Общие правила таковы.

    Счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, ныне подлежащий восстановлению, необходимо зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного НДС.

    Никакие изменения в книге покупок при этом отражать не надо. А при восстановлении НДС из-за уменьшения стоимости приобретенных товаров в книге продаж регистрируется корректировочный счет-фактура (). Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Восстанавливаете НДС?

    Не торопитесь — проверьте, а надо ли.

    1, ; , ; 2 Наиболее распространенная ситуация, когда имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, — это совмещение общего режима налогообложения и ЕНВД.

    О нюансах вычета авансового НДС у продавца читайте: ; ; В этом случае налог на добавленную стоимость надо восстановить единовременно в квартале, в котором:

    1. подлежит вычету входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), под поставку которых был перечислен аванс. Причем нужно учитывать такой момент.

    О порядке вычета авансового НДС у покупателя читайте: ; ; Если сумма аванса равна или меньше стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то при принятии их на учет восстановить надо ранее принятый к вычету НДС с аванса.

    Если же сумма аванса больше стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то восстановить надо НДС в сумме, предъявленной по поступившим и принятым к учету товарам (работам, услугам), ;

    1. вам возвращена предоплата при изменении условий договора или его расторжении. НДС надо восстановить в сумме, приходящейся на возвращенный аванс.

    Покупатель должен восстановить НДС, если продавец уменьшил стоимость товаров, по которым налог уже принят к вычету. НДС восстанавливается в сумме разницы между налогом, который продавец исчислил, исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до уменьшения, и налогом, исчисленным после такого уменьшения. О порядке действий продавца и покупателя при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), а также о составлении корректировочных счетов-фактур читайте: ; Например, покупатель по приобретенным товарам принял к вычету НДС в сумме 100 руб.

    А после уменьшения продавцом стоимости товаров получилось, что надо предъявить к вычету НДС в сумме 90 руб.


    buk-belgorod.ru © 2020
    Наверх