Главная - Дарение - Неустойка по кредиту отображается вне баланса бух учет

Неустойка по кредиту отображается вне баланса бух учет


Неустойка по кредиту отображается вне баланса бух учет

Бухгалтерские проводки по штрафам и пеням


Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н).

План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы. Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей .

То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:

  1. Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.
  2. Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);

Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п.

10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.

Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).

Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:

  1. требования об уплате налогов (взносов).
  2. решения по результатам проведенной ;

Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который План счетов бухучета рекомендует на счете 99.

Однако не будет нарушением и использование для этой цели счета 91 (допускающего расширение перечня перечисленных в Плане счетов бухучета прочих расходов)

Бухгалтерские проводки при кpедитных операциях

По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны перечисляться в погашение овердрафта. Однако в России это условие выполняется далеко не всегда.

Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01.

Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5. Банк России предусматривает существование двух видов кредитных линий при кредитовании — «под лимит выдачи» или «под лимит задолженности». Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия.
Условия функционирования овердрафтов изложены Банком России в Положении № 54-П. Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно).

При выдаче траншами, при наступлении момента, когда сумма выданных средств по траншам достигает условленной величины, кредитная линия считается исчерпанной независимо от того, происходило ли частичное погашение кредита. Если говорить о кредитовании «под лимит задолженности», то в этом случае не важно, сколько средств всего (накопительно) выдано, а основным условием является максимальная задолженность заемщика на каждый момент времени. Остановимся на сравнении овердрафта и контокоррента.

Контокоррент — единый текущий и ссудный счет, открываемый банком своему клиенту. По экономической сущности овердрафт в паре с расчетным счетом выполняют функцию контокоррента.

Однако это верно только до тех пор, пока к расчетному счету клиента не возникают дополнительные требования, имеющие более высокий приоритет по группе очередности платежей, нежели погашение задолженности перед банком. Банк ведет учет открытой заемщику кредитной линии на балансовых счетах в соответствии со сроками размещения денежных средств, определенными договором кредитной линии, по отдельным лицевым счетам, открываемым в аналитическом учете в разрезе каждой части выданного транша.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  1. 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  2. 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах. Пример 1 Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб.

Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца.

Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб.

Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита. В феврале организация сделает следующие проводки: 2 февраля Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб. Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб. Проводки в марте: 31 марта Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб. Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб. Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб. Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  1. 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  2. 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила

Как отразить в учете получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств по договору

Об этом сказано в статье 395 Гражданского кодекса РФ. Если договором не предусмотрен более короткий срок, проценты нужно начислить за весь период просрочки.

То есть со дня, следующего за последним сроком исполнения обязательства, по день фактического погашения задолженности (включительно). Такие правила установлены пунктами 1, 3 статьи 395 Гражданского кодекса РФ. При расчете процентов число дней в году примите равным 360, а в месяце – 30 (п.

2 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14). Размер процентов определите по формуле: Проценты за просрочку исполнения обязательства = Сумма обязательства × Размер процентов : 360 дней × Количество дней просрочки соответствующего периода Ситуация: нужно ли включить в расчет процентов за просрочку исполнения обязательства НДС, который входит в состав задолженности (за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права) Да, нужно.

При расчете процентов за неисполнение контрагентом обязательств по договору продавец должен учитывать суммы НДС, уплаченные в бюджет со стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

Объясняется это так. НДС входит в цену реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) является составной частью цены договора. Поэтому учет этого налога при расчете процентов с сумм задолженности обязателен (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 октября 2009 г.

№ А33-1861/09, от 1 октября 2009 г. № А33-1859/09, от 15 июля 2009 г.

№ А19-19147/08). Кроме того, плательщики НДС ведут учет выручки для целей налогообложения по мере ее начисления (т.

е. с момента отражения в бухучете дебиторской задолженности покупателя).

Следовательно, задерживая оплату, покупатель безосновательно пользуется не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами продавца. Поэтому при начислении процентов на

Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя

Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:

  • санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора.
  • санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора

С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).

Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859). Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315). В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно. На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг).

Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Эта точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, это письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и размещено на сайте www.nalog.ru в разделе

«Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»

.

Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции. Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.
Пример неустойки, обеспечивающей исполнение обязательств:

  • неустойка за просрочку исполнения обязательств, полученная продавцом от покупателя по договору. Вывод, что такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) в понимании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, а потому не подлежат включению в налоговую базу по НДС, основан на постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, данное мнение поддержали Минфин и ФНС.

Пример неустойки как элемента ценообразования:

  • суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку или разгрузку, транспортного средства, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов.

    Такое мнение выражено Минфином РФ от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 «О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по НДС».

Проблемные вопросы начисления процентов и штрафных санкций при неисполнении кредитных договоров

Практике применения этой статьи посвящено Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14

«О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»

(далее – Постановление № 13/14). В соответствии с пунктом 1 статьи 395 ГК РФ при наличии в кредитном договоре условия о взыскании с заемщика процентов за пользование чужими денежными средствами их размер имеет приоритет перед законодательно установленным размером (ставкой рефинансирования Банка России).

То есть в тех случаях, когда в договоре установлено увеличение размера процентов в связи с нарушением сроков уплаты долга, размер ставки, на которую увеличивается плата за пользование кредитом, считается «иным размером процентов», установленных договором в соответствии с пунктом 1 статьи 395 ГК РФ (абз. 3 пункта 15 Постановления № 13/14). Если иное не предусмотрено в кредитном договоре, проценты за пользование чужими средствами по общему правилу начисляются на сумму кредита (основного долга).

Однако в договоре может быть установлено их начисление и на сумму обычных процентов (абз. 4 пункта 15 Постановления № 13/14).

Проценты за пользование чужими денежными средствами устанавливаются в виде процентов годовых.

Неустойка (штраф, пеня). Судя по статье 330 ГК РФ, термины «неустойка», «штраф» и «пеня» следует считать синонимами, поэтому дальше по тексту будем называть этот вид штрафных санкций неустойкой, имея в виду, что в договоре он может именоваться штрафом или пеней. Кстати, впервые термины «штраф» и «пеня» в качестве видов неустойки были использованы в «Основах гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик» 1961 г.

(статья 35). Интересно также отметить, что история отечественного права знает и случай, когда неустойка называлась просто «вознаграждение».

Санкцию за просрочку доставки груза с таким наименованием устанавливал Общий устав российских железных дорог (ст. 110), изданный в 1901 году в Санкт-Петербурге.

Правила бухучета штрафов по налогам и договорам

В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99). Проводки будут такими:Дебет 91.02 Кредит 76 — начислена неустойкаДебет 76 Кредит 51 — сумма неустойки перечислена пострадавшей стороне.ООО «Глобус» отгрузило ООО «Меч» электростанцию на сумму 826 000 рублей, в том числе НДС — 126 000 рублей. ООО «Меч» по условиям договора должно заплатить за товар до 15.05.2017 включительно.

Деньги на счет ООО «Глобус» поступили 25.05.2017. Размер неустойки составляет 0,3 % от суммы договора за каждый день просрочки.

Начисление неустойки начнется с 16.05.2017.

Неустойка = 826 000 х 0,3 % х 10 дней = 24 780 рублей.

ООО «Глобус» отразит неустойку в составе внереализационных доходов: Дебет 76 Кредит 91.01 — 24 780 ООО «Меч» отразит неустойку в составе внереализационных расходов: Дебет 91.02 Кредит 76 — 24 780 За несвоевременную сдачу отчетности, нарушение сроков оплаты налогов законодательством предусмотрены штрафы (ст.

119 НК РФ). Размер штрафа в конкретной ситуации устанавливает налоговый орган. Организация-нарушитель узнает о сумме, причитающейся к уплате, из требования налоговиков. Учет налоговых штрафов ведется на счете 99. Проводки будут такими:Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).Важно!
Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.

2 ст. 270 НК РФ). Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования. Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009).

Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).

Пени по налогам: бухгалтерские проводки

→ → Актуально на: 1 февраля 2017 г.

Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи).

О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета () суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая: Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая: Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС» Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет: Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН» При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (, ).

Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую: Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Порядок расчета неустойки по кредиту, ответственность, сроки погашения

Ряд судов трактует, что проценты по ключевой ставке банка являются платой за пользование чужими средствами, а неустойка договорной формы – мерой ответственности.При расчете пени сумма взимается за каждый день просрочки.

Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» ().
При расчете используется формула: Пе = Сд х Дп х Пр/100, где:

  1. Сд – сумма просроченной задолженности;
  2. Пр – процентная ставка.
  3. Дп – длительность периода просрочки;
  4. Пе – величина пени;

В случае применения законной ставки учитывается ее изменение в периоде начислении пени. Актуальный показатель применяется только к периодам действия.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПорядок взыскания штрафа определяется договорными условиями, при которых кредитодатель устанавливает одноразовую санкцию или прогрессивную ее форму с увеличением суммы при неоднократном нарушении графика.

В договорах встречаются разнообразные формы штрафов.

К наиболее часто встречающимся основаниям для наложения штрафа относятся:

  1. Просрочку платежа согласно графика погашения долга.
  2. Неиспользованный лимит по договору.
  3. Несоблюдение минимальной суммы остатка на счете.
  4. Отсутствие документального подтверждение текущих доходов.
  5. Несвоевременное предоставление документов об изменении личных данных.

От срока нарушения размер штрафа не зависит. Например, просрочка платежа на один день имеет равную величину с более длительным сроком нарушения графика.При наложении неустойки по условиям договора банк обязан направить клиенту письмо с требованием погасить суммы санкции. В документе указывается основание, сумма, срок погашения.

В случае отказа от погашения банк решает вопрос о взыскании сумм через суд.Новая форма взыскания долга с физических лиц возникла с июля 2015 года при вступлении в силу закона о банкротстве.

Кредитные организации получили право истребовать долги в порядке судебного делопроизводства.

Для взыскания через суд необходимо одновременное возникновение условий:

  1. Наличие задолженности в сумме более 0,5 млн.

Как отражать в балансе пени

В балансе необходимо сформировать показатель «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если организация имеет намерения оспаривать правильность начисления пеней и штрафов в суде, эти суммы в любом случае необходимо отразить вышеуказанным способом.

При отмене санкций проводки сторнируют. Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, при расчете единого налога пени и штрафы в состав расходов не включают (в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ).

Пени и штрафы могут быть начислены за нарушение обязательств по договору перед контрагентами. Если организация является кредитором, эти суммы будут признаваться прочими поступлениями (на основании Положений по бухгалтерскому учету 9/99), если организация является дебитором, неустойки признаются прочими расходами (на основании Положений по бухгалтерскому учету 10/99). Учет таких пеней и штрафов ведется с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы», который корреспондирует со счетами учета денежных средств, а также со счетами учета расчетов.

В настоящее время нет однозначного мнения по поводу начисления НДС с суммы неустойки. По мнению контролирующих органов, если пени за нарушения условий договора начислены покупателю, НДС платить не следует, так как эти расчеты не относятся к суммам, уплаченным за реализованные товары, услуги, работы.

Если штрафные санкции должен получить продавец, эти суммы включают в налоговую базу.

Однако в судебной практике есть случаи, когда были вынесены решения в пользу налогоплательщиков, и НДС на суммы неустоек не начислялись и не уплачивались в бюджет. Совет полезен? Да Нет Статьи по теме:

Проводки штрафы по кредитному договору

13 п.

1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов является дата признания пеней должником.

Следовательно, сумма пени, начисленная за просрочку уплаты процентов по договору займа, уменьшает налогооблагаемую прибыль на дату признания суммы пеней организацией . m.ppt.ru Компанию могут оштрафовать налоговые органы, к примеру, за несвоевременную сдачу отчетности. Штрафы могут предъявить контрагенты за нарушение условий договоров.

Может случиться и обратное — организация сама получит денежную компенсацию от поставщика, который вовремя не отгрузил товар.

Учет санкций в каждом конкретном случае имеет свои особенности. Остановимся на них подробнее. Штраф можно предъявить как покупателю, так и поставщику товара в таких ситуациях: 1.

Поставщик нарушил сроки поставки товара, указанные в договоре.

2. Покупатель не оплатил товар в сроки, прописанные в договоре поставки.

Чаще всего нарушитель платит пени, рассчитанные за каждый день просрочки платежа. При нарушении условий договора виновная сторона должна заплатить неустойку согласно договору.

Компания, права которой нарушены, выставляет в адрес виновной организации письменное требование (претензию) об уплате неустойки (ст. 331 ГК РФ). Стороны могут договориться о переносе сроков выплаты штрафа, подписав дополнительное соглашение. Нередко нарушитель договора отказывается платить штраф.

В таком случае можно подать иск в суд. Если суд вынесет положительное решение, контрагент будет обязан выплатить штраф. Скорее всего, нарушителя обяжут возместить судебные издержки и государственную пошлину, уплаченную истцом за рассмотрение дела в суде.

Учет у пострадавшей стороны В налоговом учете полученная пострадавшей стороной неустойка отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими доходами (п.


buk-belgorod.ru © 2020
Наверх