Главная - КАСКО - Приобретение программного обеспечения у иностранной организации через посредника

Приобретение программного обеспечения у иностранной организации через посредника


Приобретение программного обеспечения у иностранной организации через посредника

Электронные услуги иностранных компаний. Особенности исчисления и уплаты НДС с 2017 года


№ 244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 244-ФЗ).В сущности с 1 января 2017 г. будет облагаться НДС оказание иностранными организациями, не находящимися в России, услуг в электронной форме, что обеспечит для российских и иностранных компаний, реализующих данные услуги потребителям на территории Российской Федерации, равные условия.Итак, рассмотрим порядок исчисления и уплаты налога в отношении «электронных» услуг, оказываемых через Интернет иностранными организациями российским потребителям.В соответствии со ст. 174.2 НК РФ, введенной в главу 21 НК РФ согласно Закону № 244-ФЗ, услуги в электронной форме — это услуги, оказываемые автоматизированно с использованием информационных технологий через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет.К таким услугам будут относиться:предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности; рекламные услуги в сети «Интернет», в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»; размещение предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»; предоставление через сеть «Интернет» технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры, и стороны

Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам

Ситуация 1.

Они приобретают у иностранных поставщиков (иностранных посредников) электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, .

Некоторым иностранным фирмам, оказывающим интернет-услуги физлицам (не ИП), придется встать на учет в ИФНС и самим платить НДС с реализации Ситуация 2.

Заметим, что местом реализации онлайн-услуг считается Российская Федерация, если покупатель этих услуг ведет деятельность на территории РФ. А это, в свою очередь, определяется по месту государственной регистрации его в качестве организации или предпринимателя.

Они продают на территории РФ электронные услуги иностранной компании в качестве посредника и при этом участвуют в расчетах с покупателем (то есть получают выручку непосредственно от него и перечисляют ее нерезиденту или другому посреднику). Кстати, в случае когда покупателем посреднических электронных услуг является физлицо (не ИП), местом реализации признается территория РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих условий: •место жительства покупателя — РФ; •для оплаты используется счет, открытый в находящемся в РФ банке; •оператор электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает услуги, находится в РФ; •сетевой адрес покупателя (IP-адрес устройства, подключенного к Интернету), с помощью которого приобретались услуги, зарегистрирован в РФ; •для приобретения или оплаты услуг использован телефонный номер с международным кодом РФ — 7.
В таком случае налоговой базой будет стоимость услуг с учетом налога.

То есть на дату перечисления иностранному контрагенту платы (предоплаты) за услуги налоговый агент из этой суммы должен удержать НДС по ставке 18/118 и уплатить его в бюджет, , ; .

Пример. Расчет налоговым агентом суммы НДС при покупке электронных услуг Условие. Иностранная компания оказывает ООО «Покупатель» рекламные услуги в сети Интернет.

Стоимость услуг равна 2360 евро (в том числе НДС, подлежащий уплате на территории РФ).

При приобретении компьютерных программ у иностранной компании можно не платить ндс

Указанное освобождение будет распространяться и на иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Если иностранная организация оказывает услуги на территории РФ через агента или агентов, которые участвуют в расчетах, то обязанность по исчислению и перечислению НДС в бюджет лежит на посредниках, которые с точки зрения налогового законодательства становятся налоговым агентом. Если в расчетах участвуют несколько организаций-посредников, то налоговым агентом признается тот, через кого непосредственно происходят расчеты с покупателем.

Если организация-посредник является при этом иностранной и не зарегистрирована в налоговых органах РФ, то на нее также распространяется обязанность по регистрации. Таким образом, если иностранная организация оказывает часть электронных услуг через посредников-агентов, то рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС за эту часть будут агенты.

Налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг. При определении налоговой базы в иностранной валюте, сумма в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг.

Сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67% доля налоговой базы. Оплата налога. Для уплаты налога иностранной организации необязательно открывать расчетный счет в российском банке. Налог можно уплатить со счета, открытого в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Что касается возврата (зачета) излишне уплаченного иностранным продавцом НДС, то он осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ, но с оговоркой: возврат возможен только на расчетный счет иностранной организации, открытый в российском банке.

Налоговый период по НДС — квартал.

Особенности продажи иностранного программного обеспечения в России

По завершению сделки европейская компания передает клиенту INVOICE как отчетный документ.

  • Если ли сложности у бухгалтерии провести данный INVOICE по налоговым службам?
  • Если заключать прямой контракт с европейским разработчиком, как это правильно оформить? Как поставку ПО или предоставление права пользования ПО?

  • Если встанет вопрос об учреждении компании для официальной продажи ПО итальянской софтверной компании лучше делать ИП или ООО? Какие плюсы и минусы? Изменения законодательства связанного с продажей программного обеспечения За последние несколько лет никаких новых правил, связанных с продажей ПО, не возникло. Вместе с тем, в законодательстве появились некоторые изменения, касающиеся борьбы с пиратством (возможность блокировки сайтов и т.п.).

    Также не произошло никаких изменений и в деятельности по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для электронных вычислительных машин, баз данных и фонограмм на любых видах носителей (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование данных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора). Основания для проверки предприятий на предмет наличия нелицензионного ПО

  • жалоба правообладателя, или иного уполномоченного лица (наиболее распространенные случаи);
  • выявление информации о незаконном использовании ПО (в т.ч., поступившей от третьих лиц, конкурентов);
  • указание на необходимость провести проверку в отдельном секторе (от Прокуратуры, поручение Президента РФ и т.п.)

    Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при покупке программы у иностранной компании?

    Поэтому объект налогообложения НДС, в виде реализации услуг на территории РФ, в анализируемой ситуации возникает, и иностранный контрагент признается плательщиком НДС (пп.

    Никаких изменений не произошло в уголовном законодательстве, ни в части применения норм материального права, ни в части ужесточения наказания за использование нелицензионного ПО. Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения Legal Opinion.

    1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 161 НК РФ). В то же время в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

    В рассматриваемой ситуации права на использование программного продукта передаются организации иностранной компанией на основании лицензионного договора. Следовательно, услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование программного продукта освобождаются от налогообложения НДС (смотрите также письма Минфина России от 30.08.2017 № 03-07-08/55656, от 28.04.2017 № 03-07-08/25926, от 12.04.2017 № 03-07-08/21812, от 03.04.2017 № 03-07-08/19407). В этом случае обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога в бюджет, установленные п.

    2 ст. 161 НК РФ, у российской организации не возникает (письмо ФНС России от 22.02.2017 № При этом операция по приобретению программного продукта на основании лицензионного договора отражается в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (письмо ФНС России от 20.02.2017 № Ответ подготовил: Вахромова Наталья, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ответ прошел контроль качества Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Хотите минимизировать риски при выборе контрагента? Предоставим вам доступ к базе данных, содержащей подробную информацию о более чем 21 миллионе организаций и ИП.

    Бухгалтерские и налоговые последствия приобретения облачных продуктов у иностранной компании

    Для целей бухгалтерского учета расходы по приобретению прав использования программного обеспечения и баз данных отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с лицензиаром (сублицензиаром) (Инструкция по применению Плана счетов). В бухгалтерском учете конечного пользователя будут сделаны следующие записи: Описание хозяйственной операции Дебет Кредит Номер счета Наименование счета Отражение приобретения права использования программных продуктов 012

    «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам»

    Х Не применимо Признание расход в виде лицензионного (сублицензионного) платежа 20 (23, 25, 26, 44) «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на продажу» Х 76.ХХ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по лицензионным договорам» Х Перечислен лицензионный (сублицензионный) платеж 76.ХХ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по лицензионным договорам» Х 51 или 52 «Расчетные счета» или «Валютные счета» Х Право использования программных продуктов списано с забалансового счета конечного пользователя Счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам» Не применимо Х б.

    Учет расходов в случае разовой выплаты вознаграждения по договору Согласно существующей позиции Минфин РФ, в случае осуществления разового платежа, расходы по приобретению права использования программного обеспечения должны учитываться равномерно в течение срока действия лицензионного договора.

    Разовый платеж за предоставленное право использования программного продукта отражается в бухгалтерском учете пользователя в составе расходов будущих периодов (на счете 97 «Расходы будущих периодов»). Данные расходы подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия ли цензионного (сублицензионного) договора.

    Все про НДС-2020 для иностранных компаний, предоставляющих электронные услуги в России

    Стоимость услуги составляет 20000 рублей ежемесячно.

    Будет ли данная сумма облагаться НДС в Республике Казахстан, или в РФ?Разъяснение В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК местом реализации данных услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг. Покупателем услуг является резидент РФ, следовательно, место реализации услуг признается территория РФ. При реализации электронных услуг резидент РК будет выписывать счет-фактуру с отметкой «без НДС», так как в соответствии со статьей 370 Налогового кодекса РК оборот по реализации для ТОО «А» признается необлагаемым на территории РК.

    Но, в соответствии со ст. 174.2 Налогового кодекса РФ оборот по реализации услуг резиденту РФ будет облагаться НДС на территории РФ по ставке 18%, а с 2020 года по ставке 20%.

    Согласно пункту 3 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ (в новой редакции Закона от 27.11.2017 ), иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают НДС. Иностранная компания-посредник, ведущая предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения/комиссии/агентских/, если обязанность по его уплате не возложена на налогового агента, является самостоятельным плательщиком НДС в Российской Федерации. Пункт 9 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ утрачивает силу.

    Рекомендуем прочесть:  Ежегодная медпомощь чернобвльцам

    До 15 февраля 2020 года все иностранные компании, представляющие электронные услуги физическим и юридическим лицам РФ, состоящим на учете в ФНС России (включая филиалы иностранных компаний), должны были подать заявление о постановке на учет для целей уплаты НДС. Регистрация обязательна, даже если оказываемые услуги освобождены от НДС в России.

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 26 статьи 149 Налогового кодекса РФ оборот по реализации услуг, местом реализации которого признается территория РФ, в виде представление прав на использования компьютерных программ в рамках лицензионного договора ,изобретения, полезные модели,

    Налоговый агент по НДС при покупке иностранного ПО в 2020

    к ним не применялись и не будут применяться положения ст.174.2 НК РФ об услугах в электронной форме. В 2020 году, как и ранее, порядок применения НДС при импорте «загружаемого» ПО регулируется совокупностью следующих норм НК РФ:

    • об освобождении реализации права использования программного обеспечения по лицензионному договору (пп.26. п.1 ст.149 НК РФ).
    • об определении места реализации лицензии на объекты авторских прав по месту нахождения покупателя (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ);
    • об обязанностях налогового агента исчислять и уплачивать НДС за иностранные компании, не состоящие на налоговом учете в России (п.1 ст.161 НК РФ)

    С учетом этого российский дистрибьютор (покупатель) зарубежного ПО является налоговым агентом, но с вознаграждения, уплачиваемого иностранной компании по лицензионному договору на программное обеспечение, не должен платить НДС, ссылаясь на пп.26 п.1 ст.149 НК РФ.

    Иные объекты реализации, сопутствующие лицензии на ПО (например, консультационные услуги и техподдержка), продолжают облагаться НДС.

    Поэтому российский дистрибьютор должен, как и прежде, в 2020 году платить НДС с таких услуг как налоговый агент. В случае «лицензирования» доступа к облачным сервисам, с 2020 года дистрибьютор так же освобождается от обязанностей налогового агента, но по другим основаниям. Если это в чистом виде, отношения сторон следует квалифицировать именно по ст.174.2 НК РФ.

    В связи с этим обязанности по уплате российского НДС возлагаются на иностранную организацию, предоставляющую доступ к такому сервису российским пользователям. Хотите обсудить вопросы применения Налога на Гугл с учетом вашего кейса?Заинтересовала услуга?Не нашли ответа? Следующий вопрос Оценка: ООО «АйТи-Лекс»+7 (861) 225-81-00+7 (383) 286-32-24skype: it-lexДата регистрации:02.09.2008 г.ОГРН 1085407014263ИНН 5407053894Готовые решенияПрофессиональный юридический перевод договоровПроверка зарубежных контрактов на соответствие российскому законодательству Мы в соцмедиа:При

    Изменения налога на Гугл в 2020

    Теперь НДС со стоимости услуг в электронной форме платит нерезидент, независимо от статуса покупателя.

    Согласно , если иностранная организация, реализующая услуги в электронной форме, не встала на налоговый учет в России, ответственность за неуплату НДС несет данная иностранная организация. В случае добровольной уплаты НДС российской организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента вычеты уплаченных сумм налога положениями главы 21 НК РФ не предусмотрены.

    Как мы указали выше, с 01.01.2020 г. на нерезидентов возлагается обязанность по исчислению и уплате НДС независимо от статуса покупателя услуг в электронной форме.

    До 2020 года российские организации и индивидуальные предприниматели при покупке услуг в электронной форме у иностранной организации несли обязанности налогового агента на основании п.9 ст.174 НК РФ. Применение покупателем УСН или ЕНВД, которые исключают уплату НДС с собственной реализации, не снимали с российских организаций и ИП обязанности платить НДС за иностранную компанию.

    Такая иностранная компания не должна была становиться на налоговый учет в России и НДС за нее платили налоговые агенты.

    С 2020 года упомянутый выше п.9 ст.174.2 НК РФ утрачивает силу.

    Поэтому российские организации и предприниматели прекращают уплачивать НДС в качестве налоговых агентов в случае покупки услуг в электронной форме у нерезидентов. При этом не имеет значения, встала данная иностранная организация на налоговый учет в России или нет, а также уплачивает она фактически НДС или нет. В то же время сохранили силу положения п.10 ст.174.2 НК РФ, согласно которым налоговыми агентами по-прежнему признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, — посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров

    Минфин разъяснил порядок уплаты НДС при передаче программ через Интернет

    Таким образом, новый закон формально разделяет предоставление лицензии на программное обеспечение на материальных носителях и предоставление прав на ПО, передаваемое через Интернет.

    При этом последняя операция квалифицируется по п.1 ст.174.2 НК РФ как услуга в электронной форме. В связи с этим многие юристы высказывали опасение, что при лицензировании ПО с предоставлением через Интернет возникает НДС, а при передаче такого ПО на материальных носителях действует освобождение от НДС. Приводилась следующая аргументация.

    НДС не возникает только при продаже прав на программное обеспечение, передаваемое на материальном носителе. В данном случае применяется исключение по п.26 п.2 ст.149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин на основании лицензионного договора.

    В то же время, при продаже прав на ПО с передачей программ или баз данных через Интернет возникает НДС, т.к. в данном случае идет речь об оказании услуг в электронной форме. Такие услуги являются самостоятельным объектом реализации и не указаны в ст.149 НК РФ среди операций, освобождаемых от НДС.

    В связи с этим дистрибьютор зарубежного программного обеспечения обратился с запросом в Минфин с просьбой разъяснить порядок применения введенных законом о налоге на Гугл изменений. Согласно высказанной в Письме от 12.01.2017 г. N 03-07-08/555 позиции, Минфин действительно, относит предоставление прав на программное обеспечение через Интернет к услугам в электронной форме.

    Однако не исключает в данном случае применение пп.26 п.2 ст.149 НК РФ об освобождении реализации прав на ПО от НДС в случае, если такие права предоставлены по лицензионному договору. Таким образом, Минфин в рассматриваемой ситуации не противопоставляет услуги в электронной форме передаче прав на программы по лицензионному договору.

    Видимо, Минфин полагает, что услуга в электронной форме может включать лицензирование.


  • buk-belgorod.ru © 2020
    Наверх