Главная - КАСКО - Уменьшение суммы исчисленного за налоговый период в декларации по усн

Уменьшение суммы исчисленного за налоговый период в декларации по усн


Уменьшение суммы исчисленного за налоговый период в декларации по усн

Каким образом происходит уменьшение налога при УСН


Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме.

Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

  1. на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.
  2. на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 40 874 за 2020 год (36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2019 год);

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно .

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год. Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога. Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133.

Письмо от 20.06.2013 № 05-10-08/23222@

При этом для налогоплательщиков, имеющих наемных работников, сумма страховых взносов, указанных по коду строки 280, не может быть больше, чем 50% суммы исчисленного налога.В случае, когда индивидуальный предприниматель по коду строки 280 заявляет сумму страховых взносов больше суммы исчисленного налога, превышение отражать в уменьшение налога неправомерно, поскольку у данного налогоплательщика отсутствует налоговое обязательство, которое можно было бы уменьшить. Алгоритм расчета, приведенный по коду строки 070, сам по себе отдельно взятый, не может давать основания для заявления отсутствующего уменьшения, которое, как следствие, приведет к необоснованному увеличению сальдового расчета с бюджетом в пользу налогоплательщика.Учитывая, что в настоящее время изменения в наименование строки 280, в частности в отношении ограничения, не внесены, то для того, чтобы в рассматриваемой ситуации правильно исчислить налог по коду строки 280 следует отразить сумму страховых взносов, равную сумме исчисленного налога.

Предположим, что сумма исчисленного налога за налоговый период составила 6 тыс. рублей (код строки 260). Следовательно, учитывая, что сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, (17,2 тыс.

рублей) превышает сумму исчисленного налога, то по коду строки 280 он может отразить сумму равную сумме налога — 6 тыс. рублей. Таким образом, применяя алгоритм по коду строки 070 (стр. 050 — (стр.260 -стр.280), если стр.

260 — стр.280 — стр.050 < 0) сумма налога, подлежащая к уменьшению за налоговый период (код строки 070) составит 1,8 тыс. рублей (сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за девять месяцев).заместитель руководителя управления фнс россии по санкт-петербургу,советник государственнойгражданской службы рф 1 класса>

кононова >

УСН: правила уменьшения налога

На практике даты представления деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также даты их уплаты не совпадают. Напомним, что декларации по упрощенной системе налогообложения подаются не позднее 31 марта. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев).

Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, представляется страхователями в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (год). Авансовые платежи по взносам перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (I квартал, полугодие, девять месяцев). Федеральная налоговая служба считает, что налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога только на фактически уплаченные суммы страховых взносов (в пределах тех сумм, которые исчислены (подлежат уплате) за налоговый (отчетный) период) на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды либо на за налоговый период.

Поскольку налог при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые налогоплательщик уплачивает после срока уплаты авансового платежа по УСН за истекший отчетный период, могут быть учтены при исчислении налога (авансовых платежей по нему) за налоговый период (следующие отчетные периоды текущего года).

УСН: расчет налога и заполнение декларации

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.

Эти суммы включаются в декларацию по налогу за налоговый период. На суммы страховых взносов, уплаченные за тот же год уже после представления годовой налоговой декларации по «упрощенке», налогоплательщики могут уточнить свои налоговые обязательства.

346.19 НК РФ). Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу. Ставки УСН-налога определены положениями ст.

346.20 НК РФ. 1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице. Объект налогообложения Общая налоговая ставка, процент «Доходы» 6 «Доходы минус расходы» 15 2.

Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

  1. налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
  2. размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);

Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет. Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 №

УСН: расчет налога и заполнение декларации

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.

346.19 НК РФ). Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу. Ставки УСН-налога определены положениями ст.

346.20 НК РФ. 1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице. Объект налогообложения Общая налоговая ставка, процент «Доходы» 6 «Доходы минус расходы» 15 2.

Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

  1. размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  2. налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет. Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п.

4 ст. 346.20 НК РФ. Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 №

Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН

(1 932 920 х 6% = 115 975,20 115975,2 – 57987,6 = 57987,6)

  • Налог к уменьшению = (6750 + 24960 + 26910) – 57987,6 = 632,4 руб.
  • Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ситуация обстоит сложнее.

    По итогам года возможны четыре пути развития событий:

    • Получают налог к уплате
    • Исчисляют минимальный платеж
    • Получают налог к уплате
    • Получают убыток

    Налог исчисляют с разницы между доходами и расходами. Все затраты для упрощенки строго регламентированы. В Налоговом Кодексе в ст.346.16 приведен перечень.Минимальный налог – это 1% от доходов.

    Рассчитывают и его, и налог с разницы. Та сумма, которая окажется больше и подлежит уплате. и авансовые платежи при применении этого объекта налогообложения рассчитывают по ставке 15%.Налог к уменьшению при «доходах минус расходы» может получиться только в случае превышения уплаченных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной за год или минимальным налогом.Суммы начисленных авансовых платежей налога отражают проводкой:

    1. Дебет 99 Кредит 68 УСН

    В день перечисления денежных средств в бюджет делают запись

    1. Дебет 68 УСН Кредит .

    После окончательного расчета всей суммы налога на основании книги доходов и расходов, а также декларации, делают проводку:

    1. Дебет 99 Кредит 68 УСН на общую сумму налога

    А проводки по начислению авансовых платежей сторнируют.

    Само по себе налог к уменьшению проводками не отражают.

    Читайте также: Оценка статьи:

    (Пока оценок нет)

    Загрузка.

    Поделиться с друзьями:

    Упрощенная система налогообложения

    ^ Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    1 Платим налог авансом Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) () 2Заполняем и подаем декларацию по УСН

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    3 Платим налог по итогам года

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    • Через банк-клиент
    • Квитанция для безналичной оплаты

    Порядок и сроки представления налоговой декларации Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    pdf (401 кб) doc (266 кб) doc (253 кб) xsd (58 кб) Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной , на предмет корректности ее заполнения направлены . Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

    Упрощенный налог: расчет налога за год; заполнение декларации по УСН

    В чем проблема.

    Фирма с начала года применяла обычные тарифы по взносам, а в конце года получила право на льготный тариф, пересчитала все взносы за 2017 год и подала уточненные ЕРСВ за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

    Организация уменьшала авансы или включала в расходы взносы в той сумме, которую начислила и заплатила. То есть на взносы, которые были посчитаны по тарифу 30 процентов.

    После пересчета взносов по 20-процентному льготному тарифу начисленная сумма взносов снизилась.

    И оказалось, что фирма переплатила взносы на медицинское и социальное страхование, а также часть пенсионных взносов. Уменьшать налоговую базу при объекте «доходы минус расходы» или налог по УСН с «доходов» разрешается только на взносы в пределах начисленных сумм (п.

    3.1 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст.

    346.16 НК). А раз взносы снизились, возник резонный вопрос: а надо ли пересчитывать авансы по УСН? Справка. Взносы за 2017 год упрощенцы пересчитывали, так как доля доходов от льготной деятельности достигла 70 процентов либо из-за поправок в НК основной вид деятельности попал в льготный перечень (подп.
    5 п. 1 ст. 427 НК). Как поступить.

    В НК нет указаний на этот счет. С одной стороны, вы пересчитали взносы по льготному тарифу не из-за ошибки, а руководствовались нормами закона, которые вступили в силу только в ноябре. Взносы, на которые вы уменьшили налог или базу, вы действительно уплатили в отчетные периоды.

    С другой стороны, из кодекса следует, что организация не вправе включать в расчет налога переплаченные взносы. Поэтому безопаснее пересчитать авансы за 2017 год. Такого мнения придерживаются специалисты Минфина.

    На перечисленные страховые взносы налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог к уплате, а при объекте «доходы минус расходы» — налоговую базу (п.

    3.1 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом учитываются только уплаченные взносы в пределах начисленных сумм.

    Поэтому, если вы пересчитали взносы по пониженным тарифам с начала 2017 года, нужно пересчитать и авансы по УСН.

    Налог при «доходной» УСНО = 0

    взносов ИП должен отразить по строке 280 раздела 2 декларации.

    При этом алгоритм заполнения декларации такой, что исчисленный за год налог уменьшается:

    1. на исчисленную за 9 месяцев сумму авансового платежа.
    2. на уплаченную в этом году сумму страховых взносов;

    Так что если сумма страховых взносов равна исчисленному налогу, то по итогам года налог платить не надо.

    А исчисленная за 9 месяцев сумма авансовых платежей отражается к уменьшению. Однако если уплаченные взносы превышают налог, то по строке 280 раздела 2 декларации следует отразить сумму страховых взносов лишь в сумме исчисленного налога.

    Такое разъяснение давали питерские налоговики.

    И логика в этом, безусловно, есть.

    Как они пояснили, если по строке 280 упрощенец заявит сумму страховых взносов, которая больше суммы исчисленного налога, то это приведет к

    «необоснованному увеличению сальдового расчета с бюджетом в пользу налогоплательщика»

    . А это

    «неправомерно, поскольку у данного налогоплательщика отсутствует налоговое обязательство, которое можно было бы уменьшить»

    .

    Для наглядности поясним все вышесказанное на примере. / условие / Предприниматель уплачивал годовую сумму страховых взносов (35 664,66 руб.) равными долями каждый квартал в размере 8916,17 руб. (35 664,66 руб. / 4 квартала).

    Остальные показатели приведены в таблице. Показатели (нарастающим итогом), руб. I квартал Полугодие 9 месяцев Год Доход 100 000,00 200 000,00 300 000,00 500 000,00 Авансовый платеж (налог) исчисленный 6 000,00 (100 000 руб. х 6%) 12 000,00 (200 000 руб. х 6%) 18 000,00 (300 000 руб. х 6%) 30 000,00 (500 000 руб.

    х 6%) Сумма страховых взносов уплаченная 8 916,17 17 832,34 26 748,51 35 664,66 Авансовый платеж (налог) к уплате 0 (6000 руб.

    – 8916,17 руб.) 0 (12 000 руб.

    – 17 832,34 руб.) 0 (18 000 руб. – 26 748,51 руб.) 0 (30 000 руб. – 35 664,66 руб.) / решение / Сначала заполняем раздел 2 декларации.

    (в рублях) Показатели Код строки Значения показателей Ставка налога (%) 201 6 — .

    Минимальный налог при УСН: начисление и уплата

    И тогда возникшую переплату налоговики зачли бы вам в счет будущих платежей по налогу при УСН.

    То есть и в этом случае подавать заявление на зачет вам бы не пришлось.

    Алгоритм расчета суммы налога при УСН приведен: — В декларации указываются исчисленные (!) суммы авансовых платежей и налога.

    Мы не платили авансовые платежи по налогу при УСН в течение 2017 г. Хотя за I квартал у нас была прибыль. За год должны уплатить минимальный налог. Нужно ли в декларации отразить неуплаченный аванс и начислят ли пени за его неуплату?

    А уплаченные суммы показывать не нужно, поскольку эти сведения и без того есть в ИФНС.

    Поэтому все авансы, пусть и неуплаченные, вам нужно будет указать в декларации. Кстати, при отражении суммы минимального налога к уплате по строке 120 раздела 1.2 вам нужно будет указать ее за минусом исчисленного аванса. А вот уплатить минимальный налог вы должны будете в полной сумме.

    В декларации она показывается по строке 280 раздела 2.2.

    За неуплату авансового платежа налоговики и впрямь могут начислить пени, .

    Но если у вас сумма авансового платежа окажется больше минимального налога, то пени должны будут начислить именно от суммы минимального налога к уплате; .

    Покажем на примере. Ситуация Сумма авансового платежа за I квартал, руб. Сумма минимального налога, руб. Сумма, с которой будут начислены пени, руб.

    Минимальный налог больше аванса за I квартал 15 000 25 000 15 000 Авансовый платеж больше минимального налога 25 000 20 000 20 000 Обращаем внимание, пени начисляются за период с 26.04.2017 по день, предшествующий дню уплаты минимального налога (при условии, что налог уплачен в срок); .

    В нашем регионе установлена более низкая ставка налога для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»: 12% вместо 15%. То есть налоговая нагрузка снижена. Если организация за 2017 г. выходит на минимальный налог, то его необходимо считать как 1% от налоговой базы или

    Сумма налога к уменьшению за налоговый период календарный год по сроку 110

    Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.

    По коду строки 100 (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 010 x код строки 090).

    По коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для исчисления налога.

    В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010; в графе 4 — сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050. Вход для клиентов Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог при УСН по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03‑11‑11/49542, от 16.02.2016 № 03‑11‑11/8498).

    В таком случае возникает переплата по налогу, уплачиваемому при УСНО, которую можно зачесть в счет уплаты будущих авансовых платежей или вернуть на расчетный счет.

    После того, как заполнен разд. 2.2, переходим к заполнению разд. 1.2 Именно в этом разделе сумма налога, исчисленная в общем порядке, сравнивается с рассчитанным минимальным налогом.

    Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог в 2016 году уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    1. сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
    2. сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 90 000 руб.;
    3. сумма минимального налога – 75 000 руб.

    Сумму уплаченных в 2013 г. взносов ИП должен отразить по строке 280 раздела 2 декларации. При этом алгоритм заполнения декларации такой, что исчисленный за год налог уменьшаетсПри том Порядке заполнения декларации, который действует сейчас, получается, что по итогам отчетных периодов упрощенец должен платить авансовые платежи.

    Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

    Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее. Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

    Страховые взносы уплачены в 2017 году Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится.

    Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года.

    Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

    Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы: взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог; взносы уплачены в пределах исчисленных сумм.

    То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам.

    Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам.


    buk-belgorod.ru © 2019
    Наверх