Главная - Льготы - Занижение налоговой базы путем выплаты работникам материальной помощи

Занижение налоговой базы путем выплаты работникам материальной помощи


Занижение налоговой базы путем выплаты работникам материальной помощи

Материальная помощь: включать ли в расходы?


Обратите внимание: страховые взносы на подобные «не принимаемые» выплаты все равно нужно начислять (при условии, что сами выплаты превышают 4000 руб. в год на сотрудника). По мнению Минздравсоцразвития России (письма Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19, от 17.05.2010 № 1212-19), выплата материальной помощи работнику всегда связана с трудовыми отношениями. Даже если в самом договоре о ней ничего не сказано. Правда, в данном случае речь шла лишь о материальной помощи «действующим» работникам компании, выплаты бывшим сотрудникам страховыми взносами не облагаются (письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 № 1354-19).

Сумму начисленных взносов компания имеет право полностью включить в состав расходов. Ведь положения Налогового кодекса не содержат никаких ограничений на этот счет (письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138). Пример: В 2011 г. торговая компания на ОСН оказала материальную помощь работнику к свадьбе — 15 000 руб.

Других подобных выплат в этом году сотрудник не получал.

В учете эта операция была отражена так: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76) – 15 000 руб. — начислена работнику материальная помощь (на основании приказа руководителя); ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 – 3740 руб. ((15 000 руб. – 4000 руб.) × 34%) — начислены страховые взносы с суммы, превышающей 4000 руб. (подп. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ); ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 1430 руб.
((15 000 руб. – 4000 руб.) × 13%) — удержан НДФЛ с суммы, превышающей 4000 руб.

(п. 28 ст. 217 НК РФ); ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50 (51) – 13 570 руб. (15 000 – 1430) — выплачена работнику материальная помощь. При расчете налога на прибыль компания может учесть только расходы в виде страховых взносов (3740 руб.).

Сумма материальной помощи (15 000 руб.) в расходы не включается, в результате чего в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница за 2011 г., формирующая ПНО: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 3000 руб. (15 000 руб. × 20%)

Материальная помощь сотрудникам: и в горе, и в радости

Для этого в локальных нормативных актах можно закрепить:

  1. перечень событий, при наступлении которых работники могут рассчитывать на материальную помощь,
  2. перечень документов, которые работник должен предоставить для получения матпомощи и т.д.
  3. размер материальной помощи, а также порядок ее назначения и выплаты,

Поскольку локальные акты предусматривают лишь возможность выплаты материальной помощи, главным документом, служащим основанием непосредственно для ее начисления конкретному сотруднику, является приказ руководителя.

Приказ составляется в соответствии с заявлением работника и приложенными к нему подтверждающими документами.

Например, для получения материальной помощи в связи с рождением ребенка, работнику нужно будет приложить к заявлению копию свидетельства о рождении ребенка. Скачать Скачать Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с материальной помощи сотрудникам зависит от основания, по которому она выплачивается.

В общем случае материальная помощь, выплачиваемая сотруднику, не превышающая 4 000,00 руб. в течение одного календарного года, не облагается НДФЛ и взносами (п.

28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст.

20.2 Закона № 125-ФЗ). Суммы материальной помощи свыше указанной величины, облагаются НДФЛ и взносами в обычном порядке. Особые условия начисления НДФЛ и страховых взносов установлены для материальной помощи, выплачиваемой по следующим основаниям :

  1. Материальная помощь родителям (усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления).

НДФЛ – не начисляется на сумму единовременной матпомощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.

8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978).

Поскольку предел необлагаемой НДФЛ суммы установлен на обоих родителей, у сотрудника необходимо запросить справку с места работы второго родителя, подтверждающую сумму полученной им материальной помощи или неполучение матпомощи (по форме 2-НДФЛ или в произвольной форме).

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2020 году

→ → Актуально на: 18 апреля 2020 г.

Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка.

Давайте рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и разберемся, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами. Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (, , ).
Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей ().

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (, , ).

Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются ():

  • супруги;
  • родители (усыновители);
  • дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже). Такая материальная помощь выплачивается, например, в связи с пожаром или терактом.

Данный вид помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (, , ). К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д.

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб.

за календарный год (, , ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2020 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб.

(2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2020 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб.

– 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

Указанный лимит в 4000 руб. действует и в 2020 году. Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

При удовлетворении заявления работника руководитель дает указание бухгалтерии выплатить материальную помощь. Для этих целей может издаваться приказ об оказании материальной помощи, либо руководитель может оставить свою резолюцию на самом заявлении.

Каждая организация самостоятельно определяет порядок и процедуру оказания материальной помощи. По общему правилу, материальная помощь налог на прибыль не уменьшает, так как не включается в расходы. Об этом напрямую сказано в п.

23 ст. 270 НК РФ. Материальная помощь носит социальный характер, выдается работникам для личных нужд, поэтому не связана с оплатой труда и выполнением работником своей трудовой функции. Например, организация оказала помощь своим работникам, пострадавшим при наводнении, в том числе передала им предметы первой необходимости. С одной стороны, работодатель заинтересован в нормальном физическом и моральном состоянии своих сотрудников в целях надлежащего исполнения ими трудовых функций.

Однако Минфин в своем письме от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87 сделал вывод, что подобные выплаты материальной помощи не учитываются в целях налогообложения. Кроме того, контролирующий орган отметил, что, согласно п.

16 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества.

Также судьи ВАС РФ в постановлении Президиума от 30.11.2010 N 4350/10 указали, что нельзя учитывать в расходах ту материальную помощь, которая не связана с выполнением работником трудовой функции. Например, это выплаты на удовлетворение социальных потребностей работников, в связи со стихийными бедствиями, смертью членов семьи, рождении детей и т.

п. То есть как раз те выплаты, которые носят ярко выраженную социальную, а не производственную направленность. Подробнее о том, какие виды помощи освобождены от налогообложения, рассмотрим ниже. Если работник решит вернуть полученную материальную помощь, то эти суммы не включаются в доходы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19741).

Материальная помощь: Бухгалтерский и налоговый учет

В соответствии с пп. 4, 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты по оказанию материальной помощи бывшим сотрудникам являются внереализационными расходами организации и должны отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

В силу того, что данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, в связи с возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации должно быть отражено постоянное налоговое обязательство, которое учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 7 ПБУ 18/02).Поскольку материальная помощь не является вознаграждением за труд и не относится к выплатам стимулирующего и компенсационного характера, к ней не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и местностях, к ним приравненных.На практике может сложиться ситуация, когда сотруднику выплачивается материальная помощь по какому-либо основанию, но при этом с доходов сотрудника необходимо удержать алименты.

Виды выплат, с которых удерживаются алименты, определены Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 г.

№ 841 (в ред. от 6.02.04 г. № 51).

В частности, алименты удерживаются с сумм помощи, за исключением оказываемой в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п.п. «л» п. 2 Перечня).При документальном оформлении выплаты материальной помощи сотрудникам возникают затруднения в связи с отсутствием унифицированной формы.

На основании п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных

Матпомощь не уменьшает прибыль, а взносы с нее — да — все о налогах

При положительном решении издается приказ о ее выплате. Приказ составляется в произвольной форме, но с указанием следующих пунктов: — размер денежной суммы, которую получит сотрудник;— срок выплаты материальной помощи. Налогообложение материальной помощи.

Материальная помощь может подлежать обложению НДФЛ полностью, частично или быть освобождена.

Не производится налогообложение материальной помощи в случае единовременной выплаты в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов (основание п.8 ст.217 НК РФ).

Основание таких выплат необходимо документально подтвердить. Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство.

Факт стихийного бедствия подтверждается справкой из органов МЧС России, теракт — справкой из органов МВД России. Пример. Организация выплатила работнику материальную помощь в целях возмещения материального ущерба в связи с пожаром в его квартире, факт которого был подтвержден справкой из отдела государственного пожарного надзора, справкой Управления внутренних дел.

Данная помощь НДФЛ облагаться не будет. Так же не подлежит налогообложению выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка.

В данной ситуации льготируется выплата в размере не более 50 000 руб.

Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ). Все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Пример .Работнику была предоставлена материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением: в июле -1500 руб.

и в ноябре — 3500 руб. В налогооблагаемый доход работника была включена материальная помощь в размере 1000 руб.

(1500 + 3500-4000 = 1000). В декабре организация выдала работнику материальную помощь в связи со смертью тети — 1000 руб.

Налогообложение и бухгалтерский учет материальной помощи сотруднику

При положительном решении издается приказ о ее выплате. Приказ составляется в произвольной форме, но с указанием следующих пунктов: — размер денежной суммы, которую получит сотрудник;- срок выплаты материальной помощи.

Налогообложение материальной помощи. Материальная помощь может подлежать обложению НДФЛ полностью, частично или быть освобождена. Не производится налогообложение материальной помощи в случае единовременной выплаты в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов (основание п.8 ст.217 НК РФ).

Основание таких выплат необходимо документально подтвердить.

Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство.

Факт стихийного бедствия подтверждается справкой из органов МЧС России, теракт — справкой из органов МВД России. Пример: Организация выплатила работнику материальную помощь в целях возмещения материального ущерба в связи с пожаром в его квартире, факт которого был подтвержден справкой из отдела государственного пожарного надзора, справкой Управления внутренних дел.

Данная помощь НДФЛ облагаться не будет. Так же не подлежит налогообложению выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка.В данной ситуации льготируется выплата в размере не более 50 000 руб.

Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п.

8 ст. 217 НК РФ). Все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Пример. Работнику была предоставлена материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением: в июле -1500 руб.
и в ноябре — 3500 руб. В налогооблагаемый доход работника была включена материальная помощь в размере 1000 руб.

(1500 + 3500-4000 = 1000). В декабре организация выдала работнику материальную помощь в связи со смертью тети — 1000 руб.

Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение

В принципе, он может сдать эти документы в бухгалтерию и через какое-то время после выплаты помощи;

  • работодатель издает приказ о выплате помощи в определенном размере. Для приказа можно использовать произвольную форму.
  • 16.08.2015 № 48-к ПРИКАЗЫВАЮ: 1.

    В связи с вступлением в брак выплатить единовременную материальную помощь секретарю И.А. Кузнецовой в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей. 2. Выплату материальной помощи произвести в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка для перечисления заработной платы за вторую половину месяца.

    Денежные средства перевести на банковский счет И.А. Кузнецовой. Основание: — копия свидетельства о браке И.А.

    Кузнецовой; — заявление И.А. Кузнецовой от 16.08.2015 об оказании материальной помощи. Генеральный директор В.А. Николаев Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и страховых взносов в полной сумме; (далее — Закон № 212-ФЗ); (далее — Закон № 125-ФЗ).

    При этом Минфин разъяснил, что выплаты материальной помощи физлицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные. А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами, и она продолжает оставаться единовременной, , . Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные); .

    Правда, Минфин однажды признал членами семьи не только указанных лиц, но и братьев, сестер, проживающих совместно с работником.

    Такой же вывод был сделан в судебном решении.

    В суде также удавалось признать членами семьи для целей получения освобождения от НДФЛ и страховых взносов родителей супруга. Такая помощь тоже полностью освобождается от НДФЛ и взносов; ; . Правда, есть такие нюансы:

    1. должна быть документально подтверждена стихийная природа несчастья. Для этого пострадавший должен получить соответствующую справку.

    Занижение налоговой базы путем выплаты работникам материальной помощи

    1 ст.

    7 Закона N 212-ФЗ являются все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах, производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, за исключением сумм, поименованных в ст.

    9 Закона N 212-ФЗ.Таким образом, выплаты, производимые организацией в пользу работников в соответствии с коллективным договором (материальная помощь, адресная социальная помощь), в силу действующих положений ч.

    1 ст. Инструкции N 183н <6):дебет счета 0 401 20 211 «расходы по заработной плате»кредит счета 0 302 11 000 «расчеты по заработной плате»;б) выплата материальной помощи из кассы учреждения (п. 88 инструкции n 183н):дебет счета 0 302 11 000 «расчеты по заработной плате»кредит счета 0 201 34 000 «касса»;в) выплата материальной помощи путем перечисления на банковскую карту>

    78 инструкции n 183н):дебет счета 0 302 11 000 «расчеты по заработной плате»кредит счета 0 201 21 000 «денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».одновременно сумма выбытия отражается на забалансовом счете 18 «выбытия денежных средств со счетов учреждения» (п. 367 инструкции n 157н);3) для казенных учреждений:а) начисление материальной помощи> Внимание Так как тетя не относится к членам семьи, то указанная сумма материальной помощи будет включена в налогооблагаемый доход сотрудника. Сумма НДФЛ с материальной помощи в совокупности будет равна 2000 x 13% = 260 руб.

    Выплата материальной помощи сторонним лицам. В этом случае НДФЛ не облагаются следующие выплаты:

    Материальная помощь и страховые взносы в 2020 — 2020 годах

    В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи.

    Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе. Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп.

    11 п. 1 ст. 422 НК РФ. Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Пример: В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи.

    Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

    В феврале 2020 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб.

    на платное лечение супруги в период беременности. В мае 2020 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб. В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб.

    (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб.

    В данном случае она равна 30 000 руб. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ВС РФ взносами матпомощь на лечение.

    Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи — в от КонсультантПлюс. На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

    Налоговые последствия материальной помощи работникам

    Справка В 6-НДФЛ не нужно отражать материальную помощь, которая в полной сумме не облагается НДФЛ, то есть для которой не установлен лимит (например, помощь в связи со смертью члена семьи). Если же материальная помощь облагается частично, то в разделе 1 6-НДФЛ указывается: •в стр. 020 — вся сумма помощи; •в стр.

    030 — часть помощи, не облагаемая НДФЛ (это вычеты с кодом 503 и/или 508); •в стр.

    040 и 070 — сумма НДФЛ с выплаченной помощи. В разделе 2 расчета нужно отразить всю сумму материальной помощи, которая была выплачена в последние 3 месяца отчетного периода. Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (выплачена сумма в пределах лимита), то в разделе 2 6-НДФЛ проставляется: •в стр.

    100 — дата выплаты помощи; •в стр. 110 и 120 — 00.00.0000; •в стр.

    130 — сумма помощи; •в стр. 140 — 0. А если с материальной помощи НДФЛ все-таки был удержан, то указывается: •в стр.

    100 и 110 — дата выплаты; •в стр. 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты помощи; •в стр.

    130 — сумма материальной помощи, включая НДФЛ; •в стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ. На основании полученного заявления работодатель издает приказ приблизительно следующего содержания.

    г. Москва 15.02.2018 В связи с рождением ребенка у работника Е.П.

    Сивакова ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Выплатить материальную помощь Е.П.

    Сивакову в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей. 2. Материальную помощь выплатить в срок, установленный для перечисления заработной платы за первую половину месяца.

    3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера С.М. Антипову. Основание: — заявление Е.П. Сивакова от 14.02.2018; — свидетельство о рождении от 13.02.2018 II-РА № 629748 (копия).

    Генеральный директор А.Н. Морозов С приказом ознакомлены: Главный бухгалтер С.М.

    Антипова 15.02.2018 Программист Е.П.


    buk-belgorod.ru © 2020
    Наверх